18 Ocak 2019 Tarihli ve 30659 Sayılı Resmi Gazete’de 7161 sayılı Vergi Kanunları İle Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun yayınlandı. Bu kanun ile birlikte, Gelir Vergisi, Kurumlar Vergisi, Katma Değer Vergisi, Özel Tüketim Vergisi ve Gider Vergileri Kanunlarında değişiklikler ve yeni eklemeler yapılmıştır. Bu yazımızda söz konusu değişiklikler ele alınacaktır.
Gelir Vergisi Kanunu’nda Yapılan Değişiklikler
Yayınlanan Kanun’un 3’üncü maddesiyle, ücret istisnalarını düzenleyen Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) 23’üncü maddesinin ilk fıkrasına aşağıdaki bent eklenerek sayılanların elde ettiği ücret gelirlerinin gerçek safi değerinin %70’i gelir vergisinden istisna edilmiştir.
“17. Kamu kurum ve kuruluşları hariç Türk Hava Kurumu veya kanuni veya iş merkezi Türkiye’de bulunan müesseselerde uçuş maksadıyla görevlendirilen, hava aracının sevk ve idaresiyle görevli pilotlar ile uçuş esnasında uçak içinde hizmet veren yetkili sivil havacılık otoritesince sertifikalandırılmış kabin memurlarına ödenen aylık ücretin gerçek safi değerinin %70’i (Cumhurbaşkanı, bu oranı %100’e kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye yetkilidir.)”
Yayınlanan Kanun’un 4’üncü maddesiyle, ikramiye ve mükafat istisnalarını düzenleyen Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) 29 ’uncu maddesinin ilk fıkrasının 2 numaralı bendindeki istisna hükmü aşağıdaki şekilde değiştirilerek genişletilmiştir.
“2. Subay, astsubay, erbaş ve erlere ve ordu hizmetinde bulunan sivil makinistlere, uçuş, dalış gibi hizmetleri dolayısıyla verilen tazminatlar, gündelikler, ikramiyeler ve zamlar ile diğer kamu kurum ve kuruluşlarında uçuş maksadıyla görevlendirilen, hava aracının sevk ve idaresiyle görevli pilotlar ile uçuş esnasında uçak içinde hizmet veren personele fiilen uçuş hizmetleri ve kanuni veya iş merkezi Türkiye’de bulunan müesseselerde denizaltın a dalış yapanlara fiilen dalış hizmetleri dolayısıyla yapılan aynı mahiyetteki ödemeler;”
Yayınlanan Kanun’un 5’inci maddesiyle, tarım ürünleri lisanslı depoculuk kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlarda istisna süresi 31.12.2023 tarihine kadar uzatılmıştır.
Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Yapılan Değişiklikler
Yayınlanan Kanun’un 43’üncü maddesiyle, imalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırım harcamaları için uygulanan indirimli oranın uygulanmasına 2019 yılında da devam edilecektir. Ayrıca maddeye eklenen fıkra ile süre uzatımı konusunda Cumhurbaşkanlığı’na yetki tanınmıştır.
Katma Değer Vergisi Kanunu’nda Yapılan Değişiklikler
Yayınlanan Kanun’un 17’nci maddesiyle, araçlar, kıymetli maden ve petrol aramaları ile ulusal güvenlik harcamaları ve yatırımlarda istisnaları düzenleyen KDV Kanunu’nun 13’üncü maddesinin ilk fıkrasına “yenilenebilir ve diğer enerji” ifadesi eklenerek, organize sanayi bölgeleri ile küçük sanayi sitelerinin yenilenebilir ve diğer enerji tesislerinin inşası nedeniyle bunlara veya bunlar tarafından oluşturulan iktisadi işletmelere yapılan mal teslimleri ile hizmet ifaları istina edilmiştir.
Ayrıca, aynı fıkraya n bendi eklenerek, Kültür ve Turizm Bakanlığınca yayıncılık sertifikası verilmiş yayıncılar tarafından yapılan kitap ve süreli yayınların teslimi de KDV’den istisna edilmiştir.
Yayınlanan Kanun’un 18’inci maddesiyle, KDV matrahına dahil olan unsurları düzenleyen KDV Kanunu’nun 24’üncü maddesine kur farkları da dahil edilmiştir.
Yayınlanan Kanun’un 19’uncu maddesiyle , iyileştirme, yenileme ve dönüşüm projeleri kapsamında, trampa yolu ile kamulaştırılan taşınmazların Hazineye devir ve teslimi işlemlerinin KDV’den istisna süresi 31.12.2020’ye kadar uzatılmıştır.
Yayınlanan Kanun’un 20’nci maddesiyle, imalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsa mındaki yatırım harcamaları nedeniyle indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin iadesi uygula masına 2019 yılında da devam edilecektir. Ayrıca maddeye eklenen fıkra ile süre uzatımı konusunda Cumhurbaşkanlığı’na yetki tanınmıştır.
Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nda Yapılan Değişiklikler
Yayınlanan Kanun’un 37’nci maddesiyle, ÖTV ekli III sayılı listenin A cetvelinin 22.02 G.T.İ.P. numaralı sırasındaki “Mal İsmi” sütunundaki beşinci parantez içi hükümde yer alan “meyveli gazlı içecekler” ibaresi “meyveli gazlı içecekler; şalgam suyu; Türk Gıda Kodeksine göre çeşnili ve aromalı/aromalandırılmış içme sütleri, bebek ve devam sütleri sayılanlar” şeklinde değiştirilmiştir.
Yayınlanan Kanun’un 38’inci maddesiyle, ÖTV Kanunu’na geçici 8’inci madde eklenerek, b u maddenin yürürlüğe girdiği yayım tarihinden önce ithal veya teslim edilen şalgam suları ile Türk Gıda Kodeksine göre çeşnili ve aromalı/aromalandırılmış içme sütleri, bebek ve devam sütü sayılan içeceklerle ilgili olarak, ÖTV ve bu vergiye isabet eden KDV bak ımından vergi tarhiyatı yapılmayacağı, vergi cezası kesilmeyeceği, daha önce yapılmış olan tarhiyatlardan ve kesilmiş cezalardan varsa açılmış davalardan feragat edilmesi kaydıyla vazgeçileceği, tahakkuk eden tutarların terkin edileceği, tahsil edilen tutarların da red ve iade edilmeyeceği hüküm altına alınmıştır.
Gider Vergileri Kanunu’nda Yapılan Değişiklikler
Yayınlanan Kanun’un 2’nci maddesiyle, BSMV istisnalarını düzenleyen Gider Vergiler i Kanunu’nun 29’uncu maddesinin ilk fıkrasına aşağıdaki bent eklenerek BSMV’den istisna edilmiştir.
“ç) Varlık finansmanı fonlarının sermaye piyasalarında yaptıkları işlemler nedeniyle elde ettikleri paralar,”
Yayınlanan Kanunun 69’uncu maddesine göre,
GVK 23’üncü ve 29’uncu maddelerindeki değişiklikler ile KDV 17/n hükmü, bunların Resmi Gazete’de yayımını (18.01.2019) izleyen aybaşından itibaren uygulanmak üzere yayımı tarihinde ,
GVK Geçici 76’ncı maddesindeki değişiklik 1/1/2019 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde (18.01.2019)
Diğer değişiklikler yayım tarihinde,
yürürlüğe girer.
Saygılarımla.
YUSUF ÖZER